Menu
Planowane zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych od 2026 roku mogą istotnie wpłynąć na sposób zarządzania majątkiem i strategię podatkową beneficjentów. Ministerstwo Finansów zapowiada m.in. wprowadzenie 3-letniego lock-upu przy sprzedaży wniesionych aktywów, opodatkowanie najmu krótkoterminowego, objęcie fundacji przepisami CFC oraz doprecyzowanie zasad dla zagranicznych spółek transparentnych. Sprawdź, co może się zmienić i jakie konsekwencje dla fundacji rodzinnych przyniosą nowe regulacje.
Ministerstwo Finansów planuje wprowadzić trzyletni okres wyłączenia (lock-up), obowiązujący przy sprzedaży składników majątku wniesionych lub przekazanych do fundacji rodzinnej. W praktyce oznacza to, że przychody uzyskane ze sprzedaży takich aktywów w ciągu trzech lat od ich wniesienia nie będą objęte zwolnieniem podatkowym. Celem tej regulacji jest zapobieganie sytuacjom, w których aktywa byłyby wnoszone tylko po to, by następnie szybko, i bez podatku, je sprzedać. Zapis ma wejść w życie od 1 stycznia 2026 r., jednakże nie jest jeszcze jasne, czy odnosić się będzie także do majątku wniesionego przed tym terminem – czekamy na projekt ustawy.
Czy nowelizacja przewidzi ochronę praw nabytych? A może podobnie jak w 2022 roku, gdy Polski Ład wprowadził zakaz amortyzacji nieruchomości mieszkalnych, ale jednocześnie pozwolił kontynuować odpisy amortyzacyjne przez dodatkowy rok – fundacje rodzinne otrzymają „czas na zbycie” aż do końca 2026 r.? Na dzień publikacji niniejszego artykułu możemy jedynie domniemywać.
Kolejna planowana zmiana dotyczy przychodów z najmu krótkoterminowego (np. wynajem na platformach typu Airbnb). Te mają zostać wyłączone ze zwolnienia podatkowego, podczas gdy najem długoterminowy pozostanie zwolniony. Ministerstwo finansów nie doprecyzowało jeszcze, co dokładnie uzna za “krótkoterminowość”. W praktyce projekt nawiązuje do spojrzenia Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, który w interpretacjach indywidualnych uznawał najem krótkoterminowy za wykraczający poza dozwolone dla fundacji rodzinnych czynności i powinien być objęty sankcyjną stawką podatkową. Wojewódzkie Sądy Administracyjne podnosiły sprzeczność takich interpretacji z literalnym brzmieniem prawa- lecz nowy przepis ma to zmienić.
Źródło:
– indywidualna interpretacja podatkowa z dnia 16 września 2024 r. o sygn.: 0111-KDIB1-2.4010.448.2024.1.DP,
– wyrok z dnia 26 marca 2025 r. I SA/Wr 807/24.
Ministerstwo zapowiedziało zamiar objęcia fundacji rodzinnych przepisami dotyczącymi zagranicznych jednostek kontrolowanych (CFC). Oznacza to, że w określonych sytuacjach zyski zagranicznych spółek zależnych będą opodatkowane w Polsce. W tej chwili informacje są ogólne – szczegóły po spełnieniu których dochody zostaną uznane za opodatkowane pojawią się dopiero w projekcie ustawy.
Również planowane jest doprecyzowanie zasad opodatkowania udziałów fundacji w zagranicznych spółkach transparentnych podatkowo (np. luksemburskich SCSp). Celem jest zapobieganie podwójnemu „nieopodatkowaniu” dochodów operacyjnych. Na razie Ministerstwo przedstawiło jedynie zarys – konkretne wytyczne będą znane dopiero po opublikowaniu projektu.
Choć informacje są dotychczas nazbyt ogólne, przekaz z konferencji jest jasny:
Lock-up 3-letni – zapobiegający szybkim, nieopodatkowanym obrotom aktywami.
Opodatkowanie najmu krótkoterminowego – wyłączenie z dozwolonego zakresu działalności gospodarczej wykonywanej przez fundację rodzinną.
CFC i transparentność zagraniczna – ograniczenie możliwości przerzutu dochodów za granicę.
Zmiany te świadczą o rosnącym zaostrzeniu podejścia fiskusa wobec fundacji rodzinnych, zwłaszcza w kontekście przeciwdziałania optymalizacjom podatkowym. Z niecierpliwością oczekujemy na publikację projektu ustawy, który pozwoli ocenić rzeczywisty zakres planowanych modyfikacji oraz ich wpływ na funkcjonowanie fundacji w praktyce.
Zapraszamy do kontaktu
© 2025 Twój Doradca - Aleksander Serwiński