Menu
Samochód jest dla wielu przedsiębiorców jednym z najważniejszych narzędzi prowadzenia biznesu. Nie zawsze jednak decyzja o jego zakupie na firmę lub wzięciu w leasing jest uzasadniona ekonomicznie. Często wygodnym i korzystnym rozwiązaniem pozostaje wykorzystywanie w działalności gospodarczej samochodu prywatnego – szczególnie w sytuacji, gdy przedsiębiorca i tak używa go na co dzień do celów osobistych. Przepisy podatkowe przewidują możliwość rozliczania części wydatków związanych z użytkowaniem takiego auta.
Zasady rozliczania kosztów związanych z użytkowaniem samochodów reguluje kilka ustaw:
Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT, w przypadku wykorzystywania w prowadzonej działalności gospodarczej samochodu osobowego niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów jedynie część ponoszonych wydatków eksploatacyjnych. Limit ten został określony na poziomie 20% wartości poniesionych wydatków.
Do kosztów objętych powyższym ograniczeniem zalicza się w szczególności:
- wydatki na zakup paliwa
- opłaty za przeglądy i naprawy
- zakup części eksploatacyjnych (np. opon, klocków hamulcowych)
- składki ubezpieczeniowe (OC, AC, NNW)
- inne koszty bieżącego użytkowania pojazdu, takie jak opłaty za myjnię czy parkingi
Mechanizm ten został wprowadzony ustawowo z uwagi na mieszany charakter wykorzystania samochodu prywatnego – zarówno w celach służbowych, jak i osobistych. Ustawodawca przyjął stałą proporcję 20%, eliminując tym samym obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu dla celów podatku dochodowego.
W przypadku wykorzystywania prywatnego samochodu w działalności gospodarczej przedsiębiorca nie ma możliwości pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z tym pojazdem. Zgodnie z art. 86a ustawy o VAT, w sytuacji tzw. użytku mieszanego (a taki charakter ma używanie prywatnego auta – zarówno w celach służbowych, jak i prywatnych), podatnikowi przysługuje jedynie prawo do odliczenia 50% podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących poniesione wydatki.
Fiskus zwraca szczególną uwagę na prawidłowość rozliczeń związanych z pojazdami. Najczęstsze błędy przedsiębiorców to:
Rozwiązanie to jest korzystne zwłaszcza dla przedsiębiorców, którzy korzystają z samochodu okazjonalnie i nie chcą ponosić dodatkowych kosztów związanych z leasingiem czy zakupem auta firmowego. Jednak w przypadku intensywnego użytkowania samochodu na cele biznesowe bardziej opłacalne może okazać się nabycie auta na firmę lub leasing.
Zapraszamy do kontaktu
© 2025 Twój Doradca - Aleksander Serwiński