Ulga B+R w pigułce

Kinga Sadowska

29/10/2025
22:50

Ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R) jest jednym z kluczowych instrumentów wsparcia innowacyjnych przedsiębiorstw w Polsce. Pozwala na odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych poniesionych na prace badawcze i rozwojowe w celu obniżenia podatku dochodowego.

Czym jest działalność badawczo-rozwojowa?

Działalność B+R obejmuje przede wszystkim badania naukowe i prace rozwojowe:

Badania podstawowe – teoretyczne lub empiryczne prace mające na celu zdobywanie nowej wiedzy o zjawiskach i faktach obserwowalnych, bez nastawienia na bezpośrednie zastosowanie komercyjne.
Badania aplikacyjne – działania nastawione na opracowanie nowych produktów, procesów lub usług, albo wprowadzenie w nich znaczących ulepszeń.
Prace rozwojowe – wykorzystanie dostępnej wiedzy i umiejętności (np. w zakresie narzędzi informatycznych, planowania produkcji, projektowania), prowadzące do tworzenia ulepszonych lub nowych produktów, procesów i usług, z wyłączeniem rutynowych, okresowych zmian.

Najważniejsze cechy działalności B+R:

Twórczy charakter – rezultatem są nowe wytwory intelektualne, różniące się od istniejących rozwiązań i posiadające cechę nowości.
Systematyczność – działania są metodyczne, uporządkowane i planowane, zgodnie z harmonogramem projektów.
Wykorzystanie zasobów wiedzy – zarówno tworzenie nowej wiedzy w badaniach naukowych, jak i stosowanie już istniejącej w pracach rozwojowych.

Koszty kwalifikowane do ulgi B+R

Do odliczenia w ramach ulgi B+R kwalifikują się m.in.:

Aparatura naukowo-badawcza – odpłatne korzystanie lub nabycie (nie dotyczy powiązanych podmiotów).
Patenty i prawa własności intelektualnej – koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy lub prawa z rejestracji wzoru przemysłowego.
Amortyzacja – odpisy od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności B+R (z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali stanowiących odrębną własność).
Wynagrodzenia i składki ZUS – dotyczące pracowników zatrudnionych w celu realizacji B+R.
Materiały i surowce – bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością B+R.
Usługi zewnętrzne – ekspertyzy, opinie, doradztwo, a także nabycie wyników badań naukowych realizowanych na podstawie umowy z jednostką naukową.

Zasady odliczenia kosztów

Odliczenie od podstawy opodatkowania (dochodu) następuje zgodnie z zasadami:

Centra badawczo-rozwojowe – 200% odliczenia kosztów kwalifikowanych, w tym koszty uzyskania i utrzymania patentu.
Pozostali podatnicy – 200% odliczenia kosztów pracowniczych (wynagrodzenia, umowy o pracę, zlecenie, dzieło), 100% odliczenia pozostałych kosztów kwalifikowanych.

Moment odliczenia – kluczowy jest moment poniesienia kosztu, a nie czas trwania projektu lub rezultat działań B+R. W przypadku straty podatnika lub gdy wysokość dochodu jest niższa od kwoty odliczeń, ulga może być rozliczana w kolejnych 6 latach podatkowych.

Prowadzenie ewidencji kosztów B+R

Koszty kwalifikowane powinny być ewidencjonowane w odrębnej ewidencji pomocniczej w systemie księgowym, np. na kontach pozabilansowych lub kontach kosztowych z wyszczególnieniem miejsca powstania kosztów.

Każdy projekt B+R powinien mieć przygotowane Zestawienie Kosztów, które umożliwia identyfikację i przypisanie wydatków do ulgi B+R.

Podsumowanie

Ulga B+R w 2025 r. pozostaje jednym z najskuteczniejszych narzędzi wspierających innowacje w Polsce. Pozwala na znaczące obniżenie podatku dochodowego, o ile podatnik prowadzi działalność B+R w sposób systematyczny i dokumentuje koszty kwalifikowane.

Jeśli ten artykuł był dla Ciebie pomocny, udostępnij go znajomym!

Zapraszamy do kontaktu

Polityka prywatności